종합소득세 신고2. 추계신고 방법

쇼핑몰 사업자 당신만을 위한 세법

※이 글은 '종합소득세 신고 : 개념편(클릭)'의 두번째 글입니다.

이전 글에서 사업소득금액 계산에 대한 개요를 설명했습니다. 소득금액은 수입-비용입니다. 수입은 '실제' 수입을 신고해야 합니다. 반면, 비용은 실제 비용을 신고해도 되고 추계금액을 신고해도 된다고 했습니다.

이 글에서는 추계신고시의 비용-소득 계산 방법 에 대해서 이야기해 보겠습니다. (쉽게 설명하기 위해 2020년 5월에 2019년 소득세 신고를 한다고 가정하고 설명합니다.)

1. 단순경비율 인지 기준경비율인지 판단 

일단은 본인이 단순경비율인지, 기준경비율 대상자인지를 먼저 판단해야 합니다. 어떤 경비율을 쓸 수 있느냐에 따라서 소득금액에 차이가 크게 나기 때문입니다.   

다음 요건을 모두 충족하는 경우 단순경비율 대상자입니다.

    1) 신고대상연도(2019년) 수입금액이 3억원 미만이고

    2) 신고대상연도 직전연도(2018년도)의 수입금액이 6천만원 미만이거나, 신고대상연도(2019년)에 신규사업자인 경우

다만, 위의 요건을 충족하더라도, 변호사, 회계사 등 전문직사업자는 무조건 기준경비율입니다.

2. 소득금액 추계 계산 하기

단순경비율 대상자의 소득금액은 다음과 같이 계산합니다.
 ⦁ 소득금액 = 수입금액 - 수입금액 X 86%(전자통신업 경비율)

  ※ 86% : 전자통신업의 단순경비율.

2019년 귀속 전체업종 경비율.hwp

기준경비율 대상자의 소득금액은 다음과 같이 추계합니다.

 ⦁ 소득금액 = ⓵,⓶ 중 작은 것   

    ⓵ 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 X 11.8%)

    ⓶ (수입금액 - 수입금액 X 86% ) X 3.2배

    ※ 11.8% : 전자통신업의 기준경비율.

여기서 주요 경비란, 매입비+임차료+인건비 입니다. 구체적인 사항은 이 글 을 참조하세요.

한편, 복식부기 의무자라면 ⓶번 식의 86%는 그 1/2인 43%로 적용됩니다. 그리고 간편장부 대상자라면, ⓶번 식의 3.2배 대신 2.6배를 적용합니다.

3. 추계신고시 고려할 사항

다만, 이전 글에서 언급했듯이 모든 사업자에게는 장부기장 의무가 있으므로, 추계계산하는 경우엔 무기장 가산세가 부과됩니다. 그러므로 추계신고를 할 것인지를 결정할 때는 무기장 가산세도 고려해야 합니다. 한편, 이 경우에도 직전연도(2018년) 수입금액이 4800만원 미만인 소규모 사업자, (2019년)신규사업자는 무기장 가산세가 면제됩니다.

무기장 가산세는 산출세액의 20% 입니다. 만약 기장을 일부만 안했다면 안한 부분에 대해서만 가산세를 계산합니다.

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이상 추계신고시의 계산방법에 대해서 이야기했습니다. 추계시 기준경비율, 단순경비율 계산방법은 사업소득 계산시 가장 중요한 부분이라고 볼 수 있기 때문에, 본인이 어떤 경비율 대상인지 여부를 체크하고, 어떤 장부기장 의무자인지를 판단하여 (이전 글 참조) 소득금액을 계산하시면 됩니다.