대차대조표의 이해
사업 운영에 있어 가장 중요한 재무제표 중 하나가 대차대조표다. 회사의 재무 건전성 파악을 위해 대차대조표를 읽는 방법을 읽는 방법을 아는 것은 매우 중요하다.
대차대조표에 나타난 회사의 자산, 부채 및 자본을 분석하면 현 시점의 기업 재무 상태를 파악할 수 있다. 대차대조표를 읽기 위한 핵심 개념들을 소개하고자 한다.
대차대조표란?
재무상태표라고 불리기도 하는 대차대조표는 회사 또는 조직의 가치를 반영하기 위해 고안된 재무제표이다.
대차대조표는 회계기간 또는 특정 보고 기간 말의 회사의 자산, 부채 및 소유주의 자본(순자산)을 나타낸다.
대차대조표는 다른 두 개의 손익계산서와 현금흐름표와 함께 기업를 평가하는 데 사용되어지는 주요한 재무제표 중에 하나이다.
대차대조표는 일반적으로 월별 또는 분기별로 작성 및 제출되며, 보고 빈도는 회사 정책 또는 법률에 따라 결정된다.
대차대조표의 목적
대차대조표의 목적은 사업주와 투자자 등 이해관계자가 회사의 자산 및 부채 금액을 파악하여 사업의 전반적인 재무 건전성을 이해하고 판단하기 위함에 있다.
대차대조표의 구조 및 역할
대차대조표라는 이름에서 알 수 있듯이 하기 공식과 같이 두 개의 부분으로 나뉘어져 양 변이 균형을 이루도록 구성되어 있다.
자산 = 부채 + 자본
다시 말해, 회사의 자산는 회사를 운영을 위한 부채 및 자본 투자 그리고 이익 잉여금과 균형을 이뤄야 한다.
대차대조표는 특정 시점 기준 회사의 재무상태를 나타낸다.
대차대조표의 구성
자산, 부채. 자본 항목으로 분류되는 사항은 하기와 같다.
1. 자산
자산은 회사가 소유하고 있는 가치가 있는 모든 것을 말한다. 대차대조표에서 자산은 일반적으로 양수로 표기되며, 유동 및 비유동 자산으로 분류한다.
“유동자산”은 비유동자산에 대응되는 개념으로 1년 이내에 환금할 수 있는 자산 또는 전매할 목적으로 소유하고 있는 자산을 말하며 관련 계정과목은 하기와 같다.
현금 및 현금성 자산
재고자산
선급비용
매출채권
시장성 유가증권
반면에 “비유동자산”은 1년 이상의 장기간에 걸쳐 기업 내에 체류하는 자산으로 현금으로 전환되지 않는 장기 투자 항목들을 일컫는다. 다음과 같은 무형자산 및 유형자산이 이 분류에 속한다.
토지
기계장치
건물
컴퓨터
상품 제작 및 용역 수행에 사용되는 장비
지적 재산권
특허권
상표권
브랜드
영업권
저작권
2. 부채
대차대조표의 자산 반대 편에는 부채가 있다. 자산이 법인이 소유한 자본을 의미한다면 부채는 타인의 자본을 말한다.
부채는 법적으로 그리고 재무적으로 회사가 채권자에게 지불해야만 하는 금액이며 일반적으로 대차대조표에서 음수로 표기되어진다. 자산이 유동 및 비유동 자산으로 나뉘어지는 것처럼 부채 또한 유동 및 비유동 부채로 나뉜다.
유동부채는 일반적으로 1년이내에 상환해야 하는 채무를 말하며 관련 계정과목은 다음과 같다.
미지급 급여
미지급 비용
미지급 임차료
매입채무
부채 금융
기타 미지급 비용
비유동부채 또는 장기부채는 1년 내에 상환기일이 도래하지 않는 항목들이며 그 계정과목은 다음과 같다.
리스
사채
대출
이연법인세
퇴직급여 충당부채
미래에 재화 또는 용역을 지급할 의무
할부금
대출 및 할부
대출은 유동 및 비유동 부채로 나뉘어진다. 대출 상환기간이 1년 이내인 경우 유동부채로, 대출 또는 할부 구매의 상환 의무 금액이 1년 이상일 경우 비유동부채로 분류된다.
3. (주주)자본
(주주)자본은 회사의 순가치를 의미한다. 주주가 그 사업에 투자한 초기 자금으로부터 기인한다. 또한 회사가 순이익을 기말시점에 재투자한다면 이것은 유보이익으로 간주되며 주주 자본으로 대차대조표에 반영된다.
다음은 공식이 적용되는 대차대조표 예시이다.
자산
현금 - HKD 6,300
매출채권 - HKD 13,500
재고자산 - HKD 5,050
총 자산 - HKD 24,850
부채
매입채무 - HKD 2,350
미지급 급여 - HKD 8,000
총 부채 - HKD 10,350
자본
보통주 - HKD 10,000
이익잉여금 - HKD 7,000
인출금 - (HKD 2,500)
총 자본 - HKD 14,500
앞서 소개한 공식을 적용하면 다음과 같다.
HKD 24,850 (자산) = HKD 10,350 (부채) + HKD 14,500 (자본)
요약
기업의 대차대조표에 반영되는 정보는 경영자나 잠재적 투자자가 사업을 이해하는 데 가장 중요한 정보 중 하나이다. 대차대조표를 통해 사업이 번창하고 있는지 어려움을 겪고 있는지 파악할 수 있기에 사업을 운영하고 관계자들이 대차대조표를 읽을 수 있다는 것은 중요한 기술 중 하나이다.
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