포괄손익계산서, 현금흐름표 기본
회계! 내가 좀 알려줘?
지난번에 재무상태표를 알아봤으니 이번에는 포괄손익계산서와 현금흐름표를 알아보기로 한다.
포괄손익계산서는 1년간에 걸쳐 누적된 flow의 개념이다. 특정 시점의 stock을 나타내는 재무상태표와는 개념상 맞지 않다.
활동성비율
매출채권회전율 = (외상)매출액 / 매출채권 평균
- 매출채권회전율이 높다는 것은 조기에 매출채권을 현금화하여 유동성을 높일 수 있다는 뜻
매출채권회수기간 = 1 / 매출채권회전율 * 365
재고자산회전율 = 매출원가 / 평균재고자산
- 재고자산회전율이 높다는 것 역시 유동성을 높일 수 있다는 뜻
재고기간 = 1 / 재고자산회전율 * 365
정상영업주기 = 재고기간 + 매출채권회수기간
- 상품을 구입한 후 판매하여 대금을 회수하는 시점까지의 기간
현금회전영업주기 = 재고기간 + 매출채권회수기간 - 외상채무지불기간
총자산회전율 = 매출액 / 평균총자산
포괄손익계산서
출처: 회계! 내가 좀 알려줘?매출총이익 = 매출액 - 매출원가
매출액총이익률 = 매출총이익 / 매출액
영업이익 (EBIT; earnings before interest and taxes)
= 매출액 - 영업비용 = 매출액 - 매출원가 - 판매관리비
- 이자와 법인세를 내기 전의 이익이라는 개념에서 이자와법인세차감전순이익이라고 부름
매출액영업이익률 = 영업이익 / 배출액
법인세차감전순이익 (EBT) = 매출액 - 영업비용 - 이자
당기순이익 (net income) = 매출액 - 영업비용 - 이자 - 법인세
매출액순이익률 = 당기순이익 / 매출액
기타포괄손익: 당장 실현된 손익은 아니지만 장래 손익으로 실현될 가능성이 큰 항목들
수익성 지표
1) 총자산순이익률 (ROA, return on asset) = 당기순이익 / 평균총자산
2) 자기자본순이익률 (ROE, return on equity) = 당기순이익 / 평균자기자본
자기자본순이익률
= 재무레버리지 * 총자산순이익률
= (총자산 / 자기자본) * (순이익 / 총자산) = 순이익 / 자기자본
3) 자기자본영업이익률 = 영업이익 / 평균자기자본
안정성 지표
이자보상배율 = 영업이익 / 이자비용
현금흐름표
출처: 회계! 내가 좀 알려줘?재무제표는 거래가 발생한 시기를 기준으로 작성되어 발생주의 회계원칙
현금주의 회계원칙을 따르는 것은 현금흐름표
이 두 사이에는 차이가 발생한다.
1) 수익 및 비용이 발생하였으나 현금의 수령 및 지출은 없는 경우: 미수수익과 미지급비용
2) 수익 및 비용이 발생하지 않았으나 현금의 수령 및 지출이 있는 경우: 선수수익과 선지급비용
3) 지출은 현재 이루어졌으나 비용은 수년간에 걸쳐 인식되는 경우: 비용의 자본화, 감가상각비
현금흐름구분
1) 영업활동 현금흐름
- 여기서 현금 수입이 많은 것이 좋음.
- 기업의 핵심활동으로서 반복되는 것이기 때문에 안정성이 좋다고 할 수 있음
- 상품판매를 통한 현금유입, 상품구매를 통한 현금유출
2) 투자활동 현금흐름
- 토지, 건물, 기계장치 등을 사거나 파는 활동
- 주식이나 회사 등을 사는 재태크 활동
- 제3자에게 돈을 빌려주는 활동
3) 재무활동 현금흐름
- 자금을 조달하기 위한 활동
이자와 배당금은 수령시 투자활동, 지출 시 재무활동이지만, 모두 영업활동으로 분류가 가능
기본적인 내용을 좀 익혔으니, 이제는 슬슬 실제 데이터를 보면서 얕고 좁은 지식을 넓고 깊게 만들어야할 것 같다.
