대만부가가치세 신고 시, "공제 및 비공제 소득" 팁
영업세라고 하는 대만의 부가가치세 본질은 소비세이기 때문에 회사가 받은 모든 증빙서류를 부가가치세 공제에 쓸 수 있는 것은 아니다. 많은 증빙서류를 수집했음에도 부가가치세 신고를 할 때마다 매입세액이 적다고 생각하셨다면 이 글을 꼭 읽어보자!
매입세액 공제 전제조건
상대 회사와 상호 협의하에 발행된 통일영수증(統一發票) 등 증빙 서류가 있어야 한다.
해당 증빙 서류 상 부가가치세액 란이 있어야 한다.
귀하의 회사 또는 상호의 통일번호(Tax ID)가 있어야 한다.
부가가치세 공제가 가능한 경우
통일영수증(發票) : 과세영수증(發票)이 아닌 비과세영수증(收據), 노무보수 계산서 등의 경우 부가가치세가 없기 때문에 공제받을 수 없다.
국내 발행 : 해외 소비, 외국행 비행기표, 외국 회사가 발행한 인보이스는 그 자체로 대만 정부에 부가가치세를 내지 않기 때문에 공제받을 수 없다.
소비자 성격을 띄지 않는 경우 : 부가가치세의 본질은 소비세이기 때문에 소비자 성격에 속하는 경우 공제받을 수 없다.
누군가는 공제할 수 없는 항목들을 왜 수집하느냐고 물을 수도 있지만, 비록 이러한 지출이 부가가치세 신고 시 공제될 수 없는 것은 사실이나, 모두 비용으로 들어갈 수는 있다. ‘비용’은 회사에 해당 지출이 있었다는 것을 의미하며, 연간 법인세를 신고 시 이를 통해 귀하의 매출이 얼마나 되는지, 매입은 얼마나 되는지, 또 회사가 얼마나 많은 소득을 얻었는지 알 수 있다.
Tip
대만 영업세법 제19조는 사업자가 하기 내역에 대한 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없다고 규정하고 있다.
매입 물품 또는 용역을 제33조 규정에 따라 증빙서류 취득 및 보존하지 아니한 자
영업용으로 사용되지 않는 물품 또는 용역 (단, 국방 건설 협조나 군위문 및 정부 기부자는 예외)
접대용 물품 또는 용역
직원 개인 수당 지급을 위한 물품 또는 용역
자가용 승용차
기타: 위반하여 통일영수증을 재발급한 자
그렇다면 공제 가능한 매입세액과 공제 불가한 매입세액 항목은 각각 무엇인지 하기에 정리한 내용을 통해 확인해 보자!
공제 가능 매입세액
수입 상품
문구용품
우편비, 통신비, 인터넷 이용료 등
수도광열비
광고비
잡비 : 사무실 청소용품, 위생용품, 부품 등
기타 구매 : 사무실 필수 가전 - 선풍기, 냉방기, 컴퓨터, 전화기, 휴대전화 등
교육비 : 재직 중인 직원에 대해 교육하는 경우, 영수증 및 회사 업무와 관련된 수업내용, 교육 시간표 필요
노무비 : 번역비, 컨설팅 비용 등 흔히 볼 수 있는 비용으로, 반드시 통일번호가 있는 영수증 취득 요함
임대료 : 장소대여, 자동차 렌탈(영업용)
운임료 :택배, 속달 및 자동차 화물 운송에 대한 비용
주유비 : 반드시 통일번호가 있는 영수증 취득 요함
회의 식대 : 접대비용은 신고 불가, 사업 관련 회의록 및 회의내용, 참석자 사인등 증빙 서류 필요
사업검토 회의 용 식대 : 사업검토 목적의 회의록 및 회의 내용과 그 비용 지출 장소, 지출내역이 합당해야 함
수선비 : 자동차 정비, 사무실 설비 보수, 판공비 등에 대한 지출
국내 항공권, 고속철도 표, 기차표, 고속버스 승차표 : 반드시 승차표 제공 요함 (승차표는 부가가치세 포함 항목)
숙박비 : 통일번호가 있는 영수증을 수령해야 하며, 출장보고서와 함께 제공해야함 (여행에 대한 숙박비는 직원의 복리후생으로 공제받을 수 없음)
고정자산
- 내용연수 2년 이상, NTD 8만 이상이면, 회사의 고정 자산으로 사용 가능
- 만약 당기에 회사가 필수 세금 납부 대상이 아닐 경우, 자산 매입 시 지불한 세액은 당기에 환급 신청
- 회사용 오토바이 구매
면허증 사본 회사 제출 필요
통일번호가 있는 영수증 필요
- 회사용 자동차 구매
면허증 사본 회사 제출 필요
여객화물 겸용 또는 화물차량만 부가가치세 공제 가능
통일번호가 있는 영수증 필요
공제 불가능 매입세액
소비자 성격의 내역
식음료
일반 옷, 가방 등 액세서리
고객 접대를 위해 지불한 여행비, 숙박비
접대용 선물, 주주총회 기념품
자가용 소형버스
여행비
직원복지 : 경품, 선물, 여비, 레저비, 직원 식사를 위해 구매한 주식 및 부식, 취사 도구 및 설비, 직원숙소임대료, 수도광열비 등
외국 정부에 기증한 구매 상품
교육, 문화, 공익, 자선기관 단체에 기부한 구매 상품
직원 출퇴근을 위해 렌트카를 빌린 경우, 만약 금융리스 방식으로 승용차를 빌리고 할부 구매를 했다면 지출한 렌트카 임대료의 매입세액은 매출세액에서 공제될 수 없음 (운용리스 방식으로 승용차 렌트 시, 공제 가능)
소형버스를 매입하여 임원들이 사용하는 경우 및 호텔, 여행사 등에서 9인승 이하 소형버스를 매입하여 무료로 고객 운송을 하는 경우에도 그 매입 세액을 공제받을 수 없음
그 자체로 부가가치세를 포함하지 않는 항목
외국행 비행기표
해외 소비
비과세영수증 (收據)
노무보수 계산서
이상 부가가치세 신고와 관련하여 공제 가능한 내역과 공제 불가능한 내역에 대해 알아보았다.
법인 및 세무 상담 정보는 하기의 프레미아 티엔씨 (Premia TNC) 공식 홈페이지에서 확인 및 카카오톡 채널에서 상담 가능하다.
