회계에서 유형자산은 취득 이후 단순히 방치되는 것이 아니라, 매년 일정한 금액만큼 자산 가치를 감가상각하여 회계장부에 반영한다. 하지만, 기업 활동 과정에서는 예기치 못한 사건이나 환경 변화로 인해 자산의 실제 가치가 급격히 하락할 수 있다. 이처럼 자산이 본래의 가치를 회수하지 못할 것으로 예상될 경우 회계는 이를 손상차손으로 판단하고 해당 금액을 비용으로 처리한다.
핵심 개념은 다음과 같다. 어떤 자산이 향후 벌어들일 수 있는 경제적 가치(회수가능액)가 현재 회계장부에 기록된 장부금액보다 작을 경우, 그 차이를 손실로 인식하는 것이다. 이때 회수가능액은 다음 두 기준 중 더 높은 금액을 선택해 산정한다.
· 처분가치: 공정가치에서 처분비용을 차감한 금액
· 사용가치: 자산을 계속 사용할 경우 기대되는 미래 현금흐름의 현재가치
즉, 자산을 팔았을 때와 사용했을 때 얻을 수 있는 가치 중 더 큰 금액이 회수가능액이 되며, 이보다 장부금액이 크다면 그 차이를 손상차손으로 처리한다.
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