용전(用錢) - 세번째
용전(用錢, Expenses control & Investment) (3)
【개인재무제표(2) - 작성요령】
(1) 재무상태표
재무상태표는 '○○○○년 □□월 △△일 현재' 라는 일정시점을 기준으로 개인 또는 가족단위의 자산, 부채, 순자산 현황을 보여 주는데, 엄밀하게 말하면 개인이나 가족의 과거 모든 재무활동의 결과를 보여 준다. 이 표를 통하여 개인 또는 가족의 재무상태가 얼마나 안정적이고 건전한가를 파악할 수 있다. 즉 전체 자산대비 부채규모가 적정한지, 자산중에서 유동성의 비중이 적정한지 또는 부동산등이 많아 유동성이 취약한지 등을 파악할 수 있다.
보통 자산은 왼쪽 편에, 부채는 오른쪽 윗편에, 순자산은 오른쪽 아랫편에 표시하는데, 수식으로 보면 자산 = 부채 + 순자산이 된다.
일반적으로 항목은 대분류, 중분류로 하고 좀더 자세히 작성하기를 원한다면 소분류까지 항목을 세세히 만들어도 무방하나,
- 자산은 ① 현금성 자산 (또는 현금 및 현금 등가물) ② 투자 자산 ③ 사용 자산 ④ 기타 자산 으로 대분류하고
- 부채는 ① 소비자 부채 ② 주거관련 부채 ③ 투자관련 부채 로 대분류 한다.
◆ 자 산
① 현금성 자산(또는 현금 및 현금 등가물)
신속하게 현금으로 전환할 수 있는 위험부담이 낮은 자산을 말한다. 수시 입출이 가능한 요구불성 예금(MMDA 포함), 단기성 투자상품인 MMF / CMA, 잔여 만기가 6개월이내인 양도성예금증서(CD), 일반 예적금을 모두 포함하여 작성하는데, 각 예금의 종류별로 합계금액을 작성한다.
예) 요구불예금 4,000천원 / MMDA 5,000천원 / MMF 10,000천원 / 정기적금 8,000천원 / 정기예금 30,000천원 : 합계 57,000천원
② 투자 자산
채권, 펀드, 파생상품(ELS, ELD, ELF 등), 주식, 투자용 금과 보석, 투자용 부동산, 미술품, 골동품, 지분, 개인연금(연금보험 포함), 잔여만기 6개월이상 양도성예금증서, 사망시 생명보험금 등을 투자자산으로 한다.
③ 사용 자산
현재 내가 살고 있는 주택, 전월세 보증금, 자동차, 사용중인 보석, 골프회원권, 콘도회원권, 투자목적이 아닌 골동품 등 현재 사용하고있는 모든 동산 및 부동산을 기재한다.
④ 기타 자산
어느 자산으로도 분류하기 어려운 항목의 자산을 기록하는데, 예를 들어 생명보험의 경우 중도해지를 할 경우의 해지환급금을 말한다.
☞ 자산의 평가
자산의 가격은 시장가격을 적용하는 것을 원칙으로 하며, 가격산정방식은 일관성있는 방식으로 결정해야 한다. 원금 + 중도해지이자 금액으로 작성하면 되나 금액을 산정하기 쉽지 않은 자산들이 있는데, 부동산의 경우는 인근 또는 유사부동산 매매사례가로, 투자자산의 귀금속이나 골동품은 감정가격으로, 자동차는 부보 가액으로, 지분은 투자 원본 금액으로 표시한다.
금액을 산정한 근거와 기준을 주석으로 표기해 놓으면 향후 매년 작성할 때마다 참고 할 수 있어 일관성을 유지하는데 도움이 된다. 어떠한 방식을 도입하여 금액을 산정하든지 그것과 동일한 방식으로 자산을 평가하여 기록하는 일관성 유지가 중요하다.
◆ 부 채
부채는 지급기일 순으로 또는 지급기일이 짧은 것으로부터 긴 순으로 배열하여 작성하는데, 대출 잔액을 기록한다. 단 현재 연체상태라면 '원금 + 연체이자'를 포함하여 작성한다. 개인대출의 경우에는 보증채무가 없으나 기업대출의 경우에는 대표이사의 보증채무가 발생하는데, 우발채무가능성을 대비하여 기록여부를 판단하여야 하며 이를 주석으로 표기해 놓는 것이 좋다.
부채 역시 자산과 마찬가지로 부채의 구분 및 표기 방법이 매 작성시마다 일관성 유지가 중요하다.
◆ 순자산
순자산은 재무상태표를 작성한 날짜를 기준으로 하기 때문에 재무거래에 따라 그 금액이 변동하는데, 시간의 흐름에 따른 순자산의 변동추이를 살펴봄으로써 재무목표를 성취하기 위한 노력도를 알아 볼 수 있다. 다시말해 순자산이 매년 증가한다는 것은 재무상황이 매년 호전되고 있다는 것을 의미하므로 증가의 추이와 규모를 파악하는 것이 매우 중요하다. 왜냐하면 순자산의 변화가 곧 용전(用錢)의 방향을 결정하기 때문이다.
순자산의 변화는 재무상태표에 나타나지만 이 변화의 원인은 현금흐름표를 통하여 알 수 있다. 대체로 순자산의 증가는 자산의 증가와 부채의 감소로 나타나게 되지만, 은퇴자의 경우는 대부분 축적된 자산을 사용함으로 자산의 감소가 나타나게 되고, 재산증식기 또는 자녀 성장기에는 부채의 증가가 나타나고 있어 순자산의 증감 상황과 이유를 분석하는 것이 매우 중요하다.
(2) 현금흐름표
현금흐름표는 '○○○○년 □□월 △△일 ~ ◇◇◇◇년 ○○월 □□일' 이라는 일정기간 동안의 개인 또는 가족 전체 현금의 유입과 유출을 보여 주는데, 이 표를 통하여 현금유입의 성격, 유입대비 유출의 규모 등을 파악하여 수입과 지출의 바람직한 운영방안을 생각해 볼 수 있다.
① 유 입
현금의 유입은 두가지로 구분하여 작성하게 되는데,
◆ 급여, 사업소득, 이자수입, 배당소득, 기타 소득과 관련되는 모든 수입을 기록
◆ 자산에 표기되었던 예금을 인출한 금액, 대출을 받음으로 부채에 기록되는 금액
② 유 출
◆ 저축과 투자로서 유입된 금액을 저축의 목적으로 지출한 경우에 기입
◆ 고정지출은 비교적 예측이 가능하고 고정적으로 발생되는 항목으로 쉽게 조절할 수 없는 비용이다. 전형적인 고정지출로는 관리비, 대출 상환금, 소득세를 비롯한 각종 세금, 보험료, 공교육비 등을 말한다.
◆ 변동지출은 어느 정도 조정할 수 있는 것으로 상황에 따라 지출의 규모나 지출여부가 불확정적인 비용을 말한다. 예를 들어 식비, 교통비 등 생활비, 헌금, 기부금, 여행유흥비, 가교육비, 각종 공과금(전기 가스 통신비 등) 등을 말한다.
총유입과 총유출은 항상 일치하게 되므로 총 유입에서 총 유출을 뺀 금액을 유출란의 저축과 투자에 표시하면 된다. 이것은 모든 수입을 사용했거나 아니면 저축한 것으로 보기 때문이다. 만일 기록을 제대로 하지 않아서 어디에 사용했는지 지출항목이 불명확한 경우에는 지출란의 기타 잡비항목을 만들어 기록하면 된다.
현금흐름표 역시 일관성있는 분류와 작성이 중요하며, 수입이나 지출을 명확히 할 필요가 있을 때에는 주석을 통해 표시하면 좋다.
【개인재무제표(3) - 분석】에서 계속...
