입고에서 매입까지:바이오 CDMO 회계처리

회계를 알아야 이쁨받는다.

1. 입고~매입 프로세스 (PO→GRN→IR)

1-1. 자재 입고 (인보이스 미수령 상황)

차변: 원재료 XXX
대변: 미수입매입금(GRNI) XXX

처리기준: PO, 납품서, 입고검수 완료

핵심포인트: 인보이스 수령 전 임시부채 처리로 부채 누락 방지

1-2. 매입 인보이스 수령 (3-way 매칭 완료)

차변: 미수입매입금(GRNI) XXX
대변: 매입채무 XXX

차이 발생시: 단가/수량 차이는 매입가격차이 또는 원가조정 계정으로 별도 처리

---

2. 생산투입~완성품 프로세스

2-1. 원재료 생산출고

차변: 재공품(WIP) XXX 대변: 원재료 XXX

추적기준: 배치/LOT 단위, BOM 기준 소요량

2-2. 직접노무비 집계

차변: 재공품(WIP) XXX
대변: 급여충당금 XXX

근거자료: 작업지시서, 공정별 타임시트

2-3. 제조간접비 배부

차변: 재공품(WIP) XXX
대변: 제조간접비배부 XXX

배부기준: 머신아워/직접노무시간/설비가동률 등

2-4. 완성품 대체

차변: 완성품 XXX
대변: 재공품(WIP) XXX

완료조건: QC검사 Pass, 배치기록 승인 완료

---

3. 매출인식 (KIFRS 1115 기준)

3-1. 기간경과 매출인식

진행률 방법 (투입법/산출법)

차변: 계약자산 XXX
대변: 매출 XXX

적용조건: 대체용도 없음 + 수행분 보상권리 동시 충족

진행률 산정: 발생원가/총예상원가 또는 완료단위/총계약단위

3-2. 마일스톤 청구

차변: 매출채권 XXX
대변: 계약자산 XXX

3-3. 선수금 처리

수령시

차변: 현금 XXX
대변: 계약부채 XXX

환입시 (이행의무 충족)

차변: 계약부채 XXX
대변: 매출 XXX

3-4. 시점인식 매출 (Point-in-time)

차변: 매출채권 XXX
대변: 매출 XXX

차변: 매출원가 XXX
대변: 완성품 XXX

인식시점: 통제이전 완료 (검수완료, 인도완료)

---

4. 부가 회계처리

4-1. 매입단가 차이 정산

차변: 매입가격차이 XXX
대변: 매입채무 XXX

근거: 정산서, 신용메모

4-2. 매출 반품/할인

차변: 매출반품 XXX
대변: 매출채권 XXX

근거: CAPA 문서, 품질이슈 정산서

적용 시 주의사항: 사내 ERP 계정코드 및 회계정책에 따라 계정과목명 치환 필요