'예산관리'의 방법(5)
4. 예산관리규정(주요내용)
4. 예산관리규정(주요내용)
(1) 예산관리의 원칙
예산관리에 있어서는 다음 각 호의 사항을 원칙으로 준수하여야 합니다.
- 예산의 편성은 과학적이고 합리적인 자료에 의한다.
- 편성된 예산은 정확한 이유없이 수정 또는 변경하지 못한다.
- 예산통제는 지정한 책임자가 행하고 책정된 예산액을 초과하지 못하도록 한다.
- 예산과 실적은 정확한 계수에 의해 비교분석 하여야 하며, 분석결과는 경영계획에 이바지할 수 있도록 한다.
(2) 예산관리조직
가. 이사회/예산심의위원회
주관부서(기획실)는 종합예산편성의 기본방침을 정하여 이사회에 보고하며, 이사회는 기본방침을 결정하고 종합예산을 최종적으로 확정합니다. 대규모 조직인 경우 각 부서장으로 구성된 예산심의위원회를 설치하여 이사회 보고사항을 사전에 심의하여 조정하도록 합니다.
나. 총괄예산책임자(기획실장)
이사회에서 확정된 종합예산의 편성, 통제에 관한 책임을 지며 다음 각 호의 직무를 수행합니다.
- 예산관리에 관한 제도개선 및 정책수립
- 종합예산편성 방침의 입안 및 정책수립
- 부문별 예산의 조정 및 편성
- 종합예산안의 작성
- 종합예산안의 실적과 비교분석
다. 부문예산책임자
해당 부문의 예산 편성, 집행, 통제, 차이 분석 보고에 대한 사항을 담당 수행합니다.
(3) 예산편성
예산을 편성함에 있어서는 다음 각 호의 기본원칙을 준수하여야 합니다.
- 회사의 수익원을 최대한 발췌하여 이윤을 극대화한다.
- 신규수주사항은 사전에 충분한 수익성 검토가 선행되어야 한다.
- 보유장비는 최대한 활용되어야 함며, 재고수준을 적정화하여야 한다.
- 자금예산은 회사의 중장기적 사업계획을 고려하여 수익전망이 확실한 것에 한한다.
- 소비성 경비예산의 계상은 업무수행상 불가피한 것에 한한다.
(4) 예산편성 기본방침
예산편성 기본방침은 기획실에서 입안하되 다음 각호의 사항을 고려한다.
- 과거의 경영실적 및 미래에 대한 예측
- 회사의 이익목표
- 중장기 사업계획과 연계
- 법령, 법규 관계
- 물가, 환율, 금리, 임금 등에 대한 전망 및 경제동향
- 종합 경영계획서(재무상태변동표, 손익계산서 등) 작성
(5) 예산편성의 절차
- 기획실장은 예산편성지침을 입안한다.
- 예산편성지침을 각 부문예산 책임자에게 통지하고 부문의 예산안을 제출토록 한다.
- 각 부문예산안을 검토, 조정하여 종합예산안을 편성하여 이사회에 제출한다.
- 이사회 혹은 예산심의위원회의 심의를 거쳐 이사회에서 최종 확정한다.
- 기획실장은 확정된 종합예산 및 부문별 예산을 각 부문 예산책임자에게 통보한다.
(6) 예산의 집행
- 확정된 예산은 기획실장이 배정하여야 하며, 분기별 배정을 원칙으로 하되 내용에 따라 판매 및 일반관리비 예산은 필요상 월별로 배정할 수 있다.
- 부문예산책임자인 각 부서장은 예산배정을 위하여 예산관리대장을 마감하여 기획실에 제출하여야 한다.
- 기획실장은 즉시 예산배정을 하여야 한다.
- 특별 예산을 받아야 할 경우 배정요구서를 작성, 제출하고 기획실에서 조치한다.
- 각 부서장은 예산관리대장을 비치하고, 비용 발생시 기재하고 잔액 관리를 한다.
- 비용 지출결의서 작성시 예산관리대장과 동시에 결재권자에게 보고한다.
- 기획실장은 항목간 전용을 방지하기 위하여 지출결의서 내역에 대해서 확인, 문의, 보강요구를 할 수 있으며, 경리부서는 예산총괄책임자가 확인된 건에 대해서만 자금 집행을 하여야 한다.
(7) 예산초과 사용 및 조정
- 당월 할당예산을 초과하여 사용하고자 할 때에는 초과사용허가 신청서를 작성하여 기획실을 경유하여 대표이사의 결재를 받도록 한다.
- 초과사용이 예비비나 추가예산이 아닌 경우, 익월 예산 배정에서 감액 조정한다.
- 당해년도의 예산잔액은 익년도 예산으로 이월하여 사용하지 아니한다.
(8) 예산평가분석
- 각 부문의 예산책임자는 예산의 집행에 대하여 예산과 실적을 대비하여 차이에 대한 원인분석과 적절한 조치를 마련하여 차기 예산 편성 및 조정에 반영하도록 하기 위하여, 예산 계획 대비 실적 보고서를 기획실에 제출하고, 기획실에서는 취합하여 이사회에 보고하도록 한다.
