상가, 오피스 매매 시 부가세는 이렇게 계산합니다
건물분 부가세 안분 방법
상가 건물, 오피스, 사무실 등을 매도하면
매도인은 매수인에게 세금계산서를 발급하고,
매수인으로부터 거래대금과 함께
부가세도 수령하여
세무서에 부가세 신고·납부해야 한다.
출처: 김철종세무사사무소사업의 포괄양도에 해당하는 경우에는
세금계산서 발급 및 부가세 수령 과정을
생략할 수 있는데,
이와 관련해서는
지난 포스팅을 참고해주시기 바란다.
https://blog.naver.com/semugonggan/223271549296
이 외에 매도인은
경우에 따라
폐업신고, 종합소득세, 양도세
신고·납부 의무도 발생한다.
부가세 외에 추가적인 신고·납부 의무에 대해서는
지난 포스팅을 참고해주시기 바란다.
https://blog.naver.com/semugonggan/223243999076
부가세에 대해 좀 더 자세히 살펴보자면,
매도인은 매매가액 전부에 대해서가 아니라
건물분 가액에 대해서만
세금계산서 발행 및 부가세 납부하면 된다.
출처: 김철종세무사사무소그 이유는 부가세법 제26조 제1항 제14호에서
토지의 공급에 대하여는
부가세를 면제한다고 규정하고 있기 때문이다.
출처: 김철종세무사사무소그렇다면
전체 매매가액 중 토지분과 건물분은
어떻게 안분할까?
부가세법 제29조 제9항에서는
토지 및 건물을 함께 매도하는 경우
그 건물의 실지거래가액을
부가세 공급가액으로 한다고 규정하고 있다.
위 말대로라면,
매수자와 합의하여
매매계약서 상에 건물분 거래가액을
0원 또는 아주 적은 금액으로 하면
되지 않을까?
만약 가능하다면
건물분 부가세가 0원 이므로
굳이 부가세를 매수인으로부터 거둬서
세무서에 신고·납부할 필요가 없게 된다.
출처: 김철종세무사사무소그래서 부가세법에서는
실지거래가액 중 토지분과 건물분 가액의
구분이 불분명하다거나,
토지분과 건물분으로 구분한 가액이
토지, 건물의 기준시가(or 감정가액)에 따라
안분 계산한 가액과 30% 이상 차이나는 경우
기준시가(or 감정가액)에 따라
안분계산한 가액을
건물분의 부가세 공급가액으로 하도록
규정하고 있다.
따라서,
상가 건물, 오피스, 사무실 등을
매도하고자 한다면
우선은 건물분과 토지분 기준시가를 계산하여
매매가액을 건물분과 토지분으로 안분하고,
그 안분한 가액을 기준으로 해서
30% 이상 차이가 나지 않는 선에서
매수자와의 협의를 통해
건물분 매매가액을 결정하여
매매계약서에 삽입하는 것이 바람직하겠다.
※ 위 내용과 달리 적용될 수 있으며, 개별적인 질문은 상담 신청을 통해 문의해주시기 바랍니다.
