조세의 짧은 역사
조영필 역
A short history of Taxation, 2008년 10월 2일.
New Internaionalist magazine의 share article.
수염, 장화, 벌집, 양초, 견과류, 모자, 말, 굴뚝, 물 - 차르 표트르(Tsar Peter)는 그들 모두에게 세금을 부과했습니다. 그러나 그는 여전히 러시아의 현대사에서 '위대한'이라는 호칭을 받고 있다. 아마도 그의 세금이 거둔 위대한 업적 때문일 것이다. 이것이 세금의 영원한 운명이다: 고귀하거나 비열한 목적을 향해 남용되거나 남용하는 수단이 되는 것은 갈취와 전쟁과의 연관성에서 결코 벗어날 수 없다.
처음에
‘세금’이라는 단어는 14세기에야 처음으로 영어에 등장했다. 그것은 '평가하다'를 의미하는 라틴어 taxare에서 파생된다. 그 이전에 영어는 고대 프랑스어에서 파생된 관련 단어 'task'를 사용했다. 한동안 'task'와 'tax'가 모두 공통적으로 사용되었는데, 첫 번째는 노동을 필요로 하고 두 번째는 돈을 필요로 한다. 그런 다음 'tax'는 지루하거나 도전적인 것을 암시하는 의미로 발전했다. 그래서 'duty'와 같은 단어들은 더 매력적인 목적을 제시하기 위해 사용되었다. 정치적인 정보조작(spin)은 조세만큼 긴 역사를 가지고 있으며, 어느 것도 말의 의미에 지나치게 구속된 적은 없다.
서면 기록
중국은 모든 씌어진 기록 중 가장 긴 기록의 하나를 보유하고 있으며, 약 3,000년 전에 제국이 세워질 때 이곳에서 세금이 부과되었다는 것을 알고 있다. 세금을 부과할 수 있었던 권력(보통 군대)은 세금을 징수하고 관리하는 최초의 관료 조직을 만들었다. 이집트 파라오 시대에 '서기들(scribes)'은 가정용 식용유에 세금을 부과하는 등 실행 가능한 모든 방법으로 자금을 조달하는 임무를 부여받았다. 정기 감사는 기름이 재활용되지 않았는지 확인하기 위해 실시되었는데, 아마도 최초의 '회피(avoidance)' 기록일 것이다. 성경의 '창세기'는 모든 곡식의 오분의 일을 파라오(Pharaoh)에게 바쳐야 함을 암시한다. 고대 그리스의 도시 국가들은 수많은 전쟁 비용을 지불하기 위해 eishpora를 부과했다. 그러나 일단 전쟁이 끝나면 잉여금은 환불되어야 했다. 아테네는 외국인에게 매월 인두세를 부과했다. 제국 로마는 제국의 하사금을 늘리기 위해 식민지 사람들로부터 거둬들인 공물을 사용했다. Julius Caesar는 1%의 판매세를 부과했고 아우구스투스는 군대에 퇴직금을 제공하기 위해 상속세를 제정했다. 그러나 노예는 그리스와 로마 모두에게 가장 수익성이 좋은 형태의 공물로 남아 있었다.
믿음의 대가
유럽에서 로마가 쇠퇴하면서 '영적' 힘과 '현세적' 힘을 구별하기가 항상 쉽지만은 않았다. 종교 기관은 물질적 힘에서 정치적 기관과 경쟁하고 때로는 능가했다. 이를 확보하기 위해 세금을 부과했다. 그리스도인들에게 그것은 '십일조', 즉 신자들이 생산한 것의 10분의 1이며 일반적으로 교회에 현물로 지불했다. 그러한 지불금의 수령 및 저장을 위한 십일조 창고는 마을과 도시에 있는 교회에 비해 단지 크기만 작았다. 이슬람의 팽창에는 '이슬람 세금', Khums, 또는 '20분의 1'이 수반되었는데, 이는 십일조의 절반으로 보다 관대하다. 꾸란에 이에 대한 직접적인 언급이 있는데, 빈민층 구제 등 특정 목적을 위해 사용해야 한다. 인도에서 이슬람 통치자들은 11세기에 jizya라는 세금을 부과했다. 라틴 아메리카에서는 아즈텍, 올멕, 마야 및 잉카 문화가 모두 일반적으로 의식 준수와 관련하여 세금 형태를 인상한 것으로 보인다. 힌두교도와 불교는 둘다 신도들의 시간, 기술 및 자원의 기여로 사원과 수도원을 유지했다.
최후의 날
토지는 봉건 유럽의 기본 상품이었고 봉사(군사 또는 노동)는 그것의 통화였다. 때로는 군사적 봉사 대신 'scutage'가 받아 들여졌지만, 야심 찬 군주는 현금 수입에 거의 접근할 수 없었다. 그때 스칸디나비아에서 출항한 바이킹은 보호금을 요구하기 시작했다. 845년 그들은 파리를 약탈하지 않은 대가로 6톤의 은을 갈취했고, 994년에는 런던에서 비슷한 금액을 받았다. 바이킹의 위협이 가라앉았지만 'Dangeld'(영국에서는 'carucage'로 개칭)는 여전히 통치자들에 의해 징수되었다. 1066년 노르만인(자신들이 바이킹의 후손)이 영국을 침공한 후 정복자 윌리엄은 새 왕국의 세금 잠재력을 평가하기 위한 토지 조사인 Doomsday Book을 의뢰했다.
제국적 조치들
제국적 유럽의 팽창은 현대적인 조세 체계가 town과 도시들과 함께 이어졌는데, 이곳에서는 공물은 덜 유용했고, 현금이 이곳의 화폐였다. 그러나 스페인과 포르투갈의 군주제는 여전히 봉건 구조와 휴대가능한 금에 대한 집착을 그들의 라틴 아메리카 점령으로 맞바꾸었다. 다른 국가들은 이탈리아의 도시 국가, 특히 동방과의 무역으로 부유해진 베니스의 예를 따랐는데, 무역에 대한 세금 인상은 비교적 쉬웠다. 특히 프랑스, 네덜란드, 영국은 아프리카와 아시아 전역에 상업 전초 기지를 건설한 다음 군사 통제를 시작했다. 그러나 아프리카, 유럽 및 아메리카 대륙 간의 삼각 노예 무역으로 노예를 통한 공물의 전통이 되살아났다. 영국에서는 1629년 의회와 찰스 1세 사이에 과세권에 대한 의견 불일치가 내전으로 이어졌다.
국민국가
세금에 대한 분노는 1789년과 1799년 사이에 프랑스 혁명을 촉발했다. 그 후, 나폴레옹은 세금 체계를 중앙 집중화하고 그들의 수취액 중 일부를 보유할 수 있는 민간 징세원을 고용했다. 1798년 독립 의회가 곧 연방 재산세를 제정했지만, 영국 제국으로부터 부과된 세금에 대한 반란은 미국의 형성을 촉진했다. 지금까지 유럽이나 다른 곳에서 어떤 열망하는 국가라도 국가 기구(the machinery of a state)나 그에 대한 대가를 치를 세금을 없앨 수는 없었다. 동시에 '대표 없이 과세 없음' 원칙은 더욱 확고하게 자리 잡았는데, 하지만 대의제는 여전히 부유층에만 한정되어 있었다.
약속, 약속
군주제의 힘이 쇠퇴하고 산업 자본주의가 증가함에 따라 새로운 정착지가 필요했다. 이것은 영국에서 개척되었다. 소득세는 나폴레옹과의 전쟁 비용을 지불하기 위해 1798년 영국에서 처음으로 개인 재산에 부과되었다. 이는 의회에서 매년 갱신할 수 있는 '임시' 조치로 청구되었으며 그 이후로도 계속 유지되고 있다(여전히 매년 4월 5일에 만료됨). 1815년 워털루 전투 이후 1년만에 철회되었다. 1841년 총선에서 로버트 필 경은 소득세에 반대했지만 일단 선출되고나서는 관세를 인하하면서 동시에 그 세금을 다시 부과하였다. 세금 '감독관들'(지주 상류층 출신)은 1849년에 국세청으로 변모하여 효율적인 관료제를 만들었다. 1871년 총선에서 Gladstone과 Disraeli는 모두 소득세에 반대했다. 디즈레일리가 이겼지만 세금은 그대로였다. 1908년 총리가 된 로이드 조지(Lloyd George)는 비기여 노령 연금을 도입했으며 1909년의 '인민예산(People's Budget)'에서 부유층에 대한 수퍼세(super-tax) 계획을 도입했다. 상원에서 이를 거부하자 1911년 의회법이 제정되어 상원의 거부권이 제거되었다. 세금이 증가함에 따라 투표권과 민주적 동의의 원칙이 확대되어 결국 일반 성인 참정권에 이르게 되었다.
추축국을 이기기 위한 세금
1914년 제1차 세계 대전이 시작될 때 영국의 표준 소득세율은 6%였다. 1918년 전쟁이 끝날 무렵에는 30%였다. 전시 물자 생산으로 이익을 얻는 기업에는 초과이윤세가 부과되었다. 총 세금 ‘수취’는 1905년에 비해 17배나 더 높아졌다. 이는 전쟁 후에도 계속되었는데, 정부는 '영웅들에게 적합한 땅'에 주택과 공공 서비스를 제공할 것으로 기대되어졌다. 미국에서 1930년대 대공황 동안 대량 실업에 대응한 '뉴딜'은 미래의 세수에 대해 차입할 수 있는 연방 정부의 능력에 크게 의존했다. 진주만 공급으로 미국이 2차 세계 대전에 참전한 후에 비로소 1942년의 세입법이 수백만 명의 새로운 납세자들에게 소득세를 부과하고 완전히 새로운 납세 문화를 탄생시켰다. 연방 정부는 '추축국을 이기기 위한 세금!'의 중요성을 선전하는 Donald Duck이 등장하는 디즈니 애니메이션 단편을 포함하여 변화를 마케팅하기 위해 전면적인 캠페인을 시작했다. 1944년 2월에 그들이 지불하는 소득세의 액수에 대해서 ‘공정'하다고 생각하는지에 대해 질문 받았을 때, 90%가 '예'라고 답했다.
냉전
제2차 세계 대전에도 큰 기대가 뒤따랐다. 전 세계적인 해방 운동은 아프리카와 아시아의 새로 독립한 국가들에게 '국가 건설'(및 그에 수반되는 국가 기구)을 최우선 과제로 삼았다. 그러나 '서방'과 소련 간의 냉전으로 인해 막대한 군사 기계가 계속해서 공적 비용으로 운용되고 '방위'는 처음부터 새로운 국가의 재정에 크게 어렴풋이 나타났다. 한편, 공공 서비스에 대한 수요는 영국의 국립 보건 서비스(National Health Service)와 그에 대한 지불을 위한 새로운 형태의 과세와 같은 것을 발생시켰다. 스칸디나비아는 국가 부의 공공 지출 및 서비스 지출 비율이 절반으로 증가하면서 선두를 달리고 있다. 부를 재분배하고 서구 자본주의의 불평등을 해소하기 위해 세금을 사용하는 것은 냉전 시대의 이념적 무기가 되었다.
세계적 합의
냉전이 종식되자 승리한 자유 시장 정통파는 '작은' 정부, 민영화, 개인과 기업의 부에 대한 세금 인하를 요구했다. 어떤 경우에도 기업의 세계화는 국가들이 가장 유리한 세율을 제공하기 위해 서로 경쟁하기보다는 통제를 행사(또는 세금 징수)하는 것을 더 어렵게 만들었다. 러시아에서 세금 rap은 올리가르히(과두재벌)와 외국 기업에 대항하는 민족주의적 도구가 되었다. 모든 곳에서 '신자유주의' 과정은 계속되었지만 그 결과는 점점 더 불투명해지고 있다. 부유한 국가에서는 국부 대비 공공 지출이 감소하지 않았다. 개인 또는 기업의 부는 최근의 '신용 위기'와 같이 자유 시장의 정통성에 결함이 있는 것으로 판명될 때 '구제금융'을 포함하여 광범위한 서비스(또는 더 자주는 자금)를 제공할 정부에 여전히 의존한다. 군비 지출은 여전히 크게 줄어들지 않았다. 가난한 나라에서는 절실히 필요한 공공 서비스를 위한 수입은 미미하다. '세계적 합의'는 속담처럼 '소수의 사람들만이 세금을 낸다'는 데 동의한다.
(2021. 8. 1)
