여섯번째 수수께끼 (손익계산서에 대한 이해)

“자 오늘의 수수께끼를 풀어 볼께요.

오늘은 손익계산서에 대한 이해예요.

회사는 돈을 얼마나 어떻게 벌고, 얼마나 쓰고, 결국 얼마를 남기는 지를 한눈에 보여주는 것이 바로 '손익계산서'입니다. 손익계산서는 회사의 성적표와도 같아서, 장사가 잘 됐는지, 아니면 손해를 봤는지를 알려주는 중요한 문서죠.

자 오늘의 수수께끼를 맞춰 보세요.” 헬렌이 지팡이를 휘두르자 다음과 같이 화면이 나타났다.

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다음을 보고 손익계산서를 만들어 보시오.

인형판매업을 하는 토토 주식회사는 2024년 1월 1일부터 12월 31일까지 100개의 인형을 팔아서 총 1,000,000원을 벌었다. 그리고 판매된 인형은 인형공장에서 개당 60,000원에 사왔다.

직원들에 대한 급여로 200,000원을 지급하였고 사무실 임차료로 50,000원이 들었고 전화비가 10,000이 들었다. 그리고 광고비로 15,000원을 지불했다.

은행에서 8,000원의 이자를 지급받았다.

마지막으로 14,000원의 법인세를 지급했다.

매출액

매출원가

매출총이익

판매비와관리비

급여

지급임차료

통신비

광고선전비

영업이익

영업외수익

이자수익

법인세차감전순이익

법인세

당기순이익

힌트

* 매출액 : 제품이나 상품을 판매하였거나 서비스를 제공함으로서 발생한 수입

* 매출원가 : 판매된 제품의 생산원가 혹은 상품의 매입원가, 즉제품을 생산 또는 서비스를 제공하는데 직접적으로 관련있는 모든 비용

* 매출총이익 : 매출액 – 매출원가

* 판매비와관리비 : 제품, 상품 등의 판매활동과 기업의 관리활동에서 발생하는 비용으로서 매출원가에 속하지 않는 모든 영업비용

* 영업이익 : 매출총이익 – 판매비와 관리비

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“오늘 문제는 어렵게 보이는데요.” YG가 고개를 갸우뚱 하며 말했다.

“꼭 그렇지는 않아. 힌트에 모두 다 나와 있어. 우선 매출액부터 생각해 보자.” SH가 칠판에 매출액부터 당기순이익까지 하나씩 쓰면서 이야기 하였다.

“토토 주식회사는 2024년 한해 동안 인형 100개를 팔아서 백만원을 벌었어. 그리고 수입인데 문제에서 다른 수입은 은행에서 받은 이자밖에 없어. 토토 주식회사는 인형판매를 업으로 하기 때문에 인형을 팔아서 번 금액이 매출액이 될 거야. 그리고 영업외수익 아래에 이자수익이 적혀있어 ” 하면서 매출액 옆에 1,000,000을 적었다.

“아 나도 알겠다. 그러면 매출원가는 인형을 매입한 금액이 되겠네. 한 개당 60,000원이니 100개면 600,000원이 되겠다.” YG는 매출원가 옆에 600,000을 적었다.

“힌트에 따르면 매출총이익은 매출액에서 매출원가를 뺀 금액이니 400,000원이 되겠네.” YG는 매출총이익 옆에 400,000을 적었다.

“문제에 판매비와 관리비 항목이 모두 있으니 이것도 쉽게 적을 수 있네.” 하면서 SH는 급여 옆에 200,000, 지급임차료 옆에 50,000, 통신비 옆에 10,000, 광고선전비 옆에 15,000을 적었다.

“판매비와 관리비의 합이 275,000원이니깐, 매출총이익에서 판매비와 관리비를 뺀 것이 힌트인 영업이익은 400,000에서 275,000을 빼면 125,000이 되겠네.” YG는 125,000월 영업이익 옆에 적었다.

“은행에서 지급받은 이자는 이자수익이겠지?”하면서 YG는 의기양양한 목소리로 이자수익 옆에 8,000을 적었다.

“이제 다 되었네. 법인세가 4,000원이니깐 법인세 차감전 순이익은 지금까지 흐름을 보면 영업이익에서 영업외수익을 더한 것이 될테고 당기순이익은 법인세 차감전 순이익에서 법인세를 제외한 금액이 될테니깐.” 하면서 SH 는 법인세차감전순이익 옆에 133,000, 법인세 옆에 14,000, 그리고 당기순이익 옆에 119,000을 적어 칠판에는 아래와 같이 표시되어 있었다.

헬렌이 감탄을 하며 소리쳤다. “너무 잘했어요.”

“손익계산서는 앞에서 이야기한대로 일정기간동안 회사의 손익을 종합적으로 보여주는 재무제표예요.”

“기억나세요? 재무상태표는 특정시점이라고 했죠? 즉 재무상태표는 특정시점의 자산, 부채, 자본의 상황을 보여주는 문서예요. 손익계산서는 일정기간동안. 이 2개 재무제표가 어떻게 연결이 되는지는 추후에 자세히 알게 될 거예요. 여기서는 특정시점, 일정기간을 기억해 주세요.”

“손익계산서는 기업의 손익항목이 매출액과 가까운 순서대로 기록이 되어 있어요. 매출액은 힌트대로 제품이나 상품을 판매하였거나 서비스를 제공함으로서 발생한 수입이예요. 회사가 지금 어떤 사업을 하느냐가 중요해요.”

“문제에서 토토 주식회사는 인형판매업을 한다고 했죠. 그래서 이 회사의 매출액은 인형 판매를 통해 얻은 수입이 돼요. 그래서 이자수익은 영업외수익으로 분류가 되요. 만약 은행이고 이자수익이 고객들의 대출로부터 발생한 수익이라면 이 이자수익이 은행의 매출액이 돼요. 만약 토토 주식회사가 자동차를 만들어서 판매하는 회사라고 하면 매출액은 자동차를 판매한 금액이 될거예요.”

“매출원가는 판매된 제품의 생산원가 혹은 상품의 매입원가, 즉제품을 생산 또는 서비스를 제공하는데 직접적으로 관련있는 모든 비용을 말해요. YG가 유추한대로 토토 주식회사의 매출원가는 인형을 구입한 금액이 되지요. 만약 자동차를 만들어서 판매하는 회사라고 하면 매출원가는 자동차를 만드는 비용이 될거예요.”

“판매비와관리비는 제품, 상품 등의 판매활동과 기업의 관리활동에서 발생하는 비용으로서 매출원가에 속하지 않는 모든 영업비용으로 회사의 운영과 관련된 비용이라고 생각하시면 편하실 거예요. 매출원가에 속하지 않는다라는게 중요해요. 자동차 제조 회사라고 하면 자동차를 만들기위해 직접적으로 관련된 비용이 매출원가에 속해요. 자동차를 만들기위해서는 부품을 사와야 해요. 근데 자동차 생산은 공장에서 이루어 지지요. 매출원가에는 공장에서 발생한 대부분의 비용이 포함이 돼요. 즉 자동차를 생산하는 분들의 인건비, 공장에서 발생한 전기료 등이 매출원가로 분류되요.”

“그 외에 발생한 수익이나 비용이 있을 수가 있어요. 예를 들어 문제에 나온 이자수익, 그리고 만약 토토 주식회사가 은행으로부터 돈을 빌렸다면 그에 따라 지급하는 이자비용 등이 영업외수익이나 비용으로 분류가 돼요.”

“마지막으로 대부분의 국가에서는 회사가 돈을 벌면 세금을 내야 하는데 그것을 법인세라고 불러요.”

“지금 나타나는 화면을 봐주세요. 이게 전형적인 손익계산서의 형태예요. 그리고 전년도 같은 기관과 비교형식으로 통상 표시해요. 만약, 토토 주식회사의 손익계산서를 2024년 1월 1일부터 3월 31일까지 3개월만 보여주면 전년도 비교도 2023년 1월 1월부터 3월 31일까지 숫자가 표시돼요.” 하면서 헬렌이 지팡이를 휘두르자 다음과 같은 화면이 나타났다.

“자, 그럼 오늘 수업 정리해볼까요?” 헬렌이 지팡이를 휘두르자 어제와 같이 수수께끼가 적인 화면 옆에 하나의 화면이 더 나타났다.

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• 손익계산서(Income Statement 또는 Profit and Loss Statement (P&L)) : 기업의 일정 기간 동안의 수익과 비용을 기록하여, 해당 기간 동안의 순이익 또는 순손실을 보여주는 재무제표. 주로 영업 활동을 통한 수익과 비용을 기반으로 기업의 경영 성과를 평가하는 데 사용

• 매출액(Sales 또는 Revenue) : 제품이나 상품을 판매하였거나 서비스를 제공함으로서 발생한 수입. 이는 기업의 주요 영업 활동을 통해 발생한 수입

• 매출원가(Cost of Goods Sold (COGS) 또는 Cost of Sales) : 판매된 제품의 생산원가 혹은 상품의 매입원가, 즉제품을 생산 또는 서비스를 제공하는데 직접적으로 관련있는 모든 비용

• 매출총이익(Gross Profit) : 매출액 – 매출원가

• 판매비와관리비(Selling and Administrative expenses 또는 Selling and General Administrative expenses (SGA)) : 제품, 상품 등의 판매활동과 기업의 관리활동에서 발생하는 비용으로서 매출원가에 속하지 않는 모든 영업비용. 급여, 지급임차료, 여비교통비, 통신비, 지급수수료, 광고선전비, 감가상각비 등

• 영업이익(Operating Income 또는 Operating Profit) : 매출총이익 – 판매비와 관리비

• 영업외수익(Non-operating Income) : 기업의 핵심 영업 활동과 직접적인 관련이 없는 외부의 수익. 즉, 기업의 본업이 아닌 다른 활동에서 발생한 수익. 이자수익, 투자자산처분이익, 외화환산이익, 외환차익, 잡이익 등

• 영업외비용(Non-operating Expenses) : 기업의 핵심 영업 활동과 직접적인 관련이 없는 외부의 비용. 즉, 기업의 본업이 아닌 다른 활동에서 발생한 비용. 이자비용, 투자자산처분손실, 외화환산손실, 외환차손, 잡이익 등

• 법인세차감전순이익(Earning Before Tax) : 영업이익 + 영업외수익 – 영업외비용

• 법인세(Corporate Tax 또는 Tax) : 국가의 법인세법에 따라 납부하는 세금. 통상 이익이 날 경우 일정비율을 납부

• 당기순이익(Net Income 또는 Net Profit) : 기업의 모든 수익과 비용을 고려한 최종적인 이익

* 손익계산서는 매출액이 가장 위에 있으며, 그 뒤로는 매출액과 가장 연관되는 비용인 매출원가가 그 아래에 표시가 되고, 매출원가는 아니지만 기업의 운영과 직접 관련되는 비용을 항목별로 판매비와 관리비를 통해 볼 수 있으며, 기업의 핵심 영업활동과 직접적인 관련이 없는 수익과 비용을 영업외수익과 영업외비용의 항목으로 표시

* 그리고 매출총이익, 영업이익, 법인세차감전순이익, 당기순이익을 통해 매출액에서 비용을 차례대로 차감한 이후 얼마만큼 이익을 남겼는지에 대해 볼 수 있음

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"자 오늘의 수업은 여기까지예요. 그럼 안녕"